Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Cách tính và quy định cụ thể

Trong bối cảnh kinh tế toàn cầu hóa hiện nay, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng một vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự phát triển bền vững của nền kinh tế quốc gia. Đây không chỉ là nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước mà còn là công cụ điều tiết, quản lý sự phát triển kinh doanh. Bài viết này sẽ đi sâu vào khía cạnh thuế thu nhập doanh nghiệp là gì, cách tính ra sao, có những quy định liên quan nào giúp các doanh nghiệp hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế của mình.

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu được đánh vào thu nhập mà doanh nghiệp đạt được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ, cũng như từ các nguồn thu nhập khác theo quy định của pháp luật. Được xác định bởi lợi nhuận thực tế mà doanh nghiệp kiếm được, thuế TNDN là một phần thiết yếu trong cấu trúc thuế của bất kỳ quốc gia nào.

2. Đối tượng nộp thuế TNDN

Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, sửa đổi bổ sung năm 2013, những đối tượng phải nộp thuế TNDN bao gồm:

• Tổ chức kinh doanh: Bao gồm tất cả các loại hình doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam, như công ty cổ phần, công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, và các tổ chức kinh doanh khác.
• Doanh nghiệp nước ngoài: Các doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập tại đây đều phải nộp thuế.
• Tổ chức hợp tác xã và đơn vị sự nghiệp: Nếu những tổ chức này có hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo ra thu nhập, cũng phải thực hiện việc nộp thuế TNDN theo quy định.

Để xác định rõ hơn về nghĩa vụ nộp thuế, các tổ chức này cần kiểm soát kỹ lưỡng các nguồn thu nhập và chi phí để tính toán chính xác thu nhập chịu thuế.

>>> Tìm hiểu: Quy trình, thủ tục khi kiểm tra thuế đột xuất tại doanh nghiệp

3. Cách tính thuế TNDN

3.1. Công thức tính thuế TNDN

Cách tính thuế TNDN được quy định cụ thể như sau:

Trong đó, thu nhập tính thuế được xác định bởi công thức: 

3.2. Định nghĩa về thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế được xác định như sau: 

• Doanh thu: Là tổng số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp nhận được trong kỳ.
• Chi phí được trừ: Là các khoản chi phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh mà doanh nghiệp đã chi thực tế.

3.3. Mức thuế suất TNDN

Theo quy định hiện hành, mức thuế suất cho thuế TNDN là 20%. Tuy nhiên, tại một số lĩnh vực cụ thể như dầu khí hay công nghệ cao, mức thuế suất có thể cao hơn (ví dụ từ 32% đến 50% cho doanh nghiệp khai thác dầu), hoặc thấp hơn đối với các doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế.

4. Các bước tính thuế TNDN

Quá trình tính thuế TNDN bao gồm các bước sau:

• Tính doanh thu: Xác định tổng thu nhập doanh nghiệp đã phát sinh trong kỳ.
• Tính chi phí được trừ: Liệt kê các khoản chi có hóa đơn, chứng từ hợp lệ cho các hoạt động kinh doanh.
• Tính thu nhập chịu thuế: Áp dụng công thức trên để xác định thu nhập chịu thuế.
• Xác định các khoản miễn thuế và lỗ kết chuyển: Tính đến các khoản thu nhập được miễn thuế.
• Tính thuế TNDN phải nộp: Áp dụng thuế suất để tính số thuế phải nộp.

>>> Tham khảo: Doanh nghiệp phải làm gì khi kết thúc một năm tài chính?

5. Các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp cần lưu ý rằng một số khoản chi sẽ không được khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế:

• Chi không đáp ứng điều kiện: Các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
• Chi khấu hao tài sản cố định: Nếu không chứng minh được nguyên nhân và mục đích sử dụng.
• Các khoản chi không liên quan đến hoạt động kinh doanh: Như phạt vi phạm pháp luật hoặc chi phí không có chứng từ hợp lệ.

6. Thu nhập được miễn thuế

Theo Điều 8 Thông tư 78/2014/TT-BTC, một số khoản thu nhập sẽ được miễn thuế TNDN như:

• Khoản thu nhập từ nông nghiệp: Tất cả các loại thu nhập mà doanh nghiệp có được từ sản xuất nông nghiệp.
• Dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp: Những dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật cho nông nghiệp cũng được miễn thuế.

7. Thu nhập khác khi tính thuế TNDN

Theo Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC, các khoản thu nhập khác ngoài thu nhập chính cũng được xác định khi tính thuế TNDN bao gồm:

• Chuyển nhượng vốn và bất động sản: Các khoản thu từ việc chuyển nhượng vốn, chứng khoán, hoặc bất động sản theo quy định.
• Thu nhập từ bảo hiểm và hoạt động cho thuê tài sản: Tất cả các khoản này đều phải được ghi nhận.
• Lãi tiền gửi ngân hàng: Bao gồm cả tiền lãi cho vay vốn và các khoản phí khác liên quan đến hoạt động tài chính.

8. Thời hạn khai, nộp thuế TNDN

Căn cứ vào Điều 44 Luật Quản lý thuế năm 2019, thời hạn khai, nộp thuế TNDN như sau:

• Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính hàng quý: Doanh nghiệp phải nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo.
• Thời hạn nộp sơ quyết toán thuế năm: Thời hạn tối đa là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 năm sau.

>>> Xem thêm: Nộp báo cáo tình hình sử dụng lao động cuối năm ở đâu?

Hiểu biết về thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ giúp các doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật, đồng thời xây dựng chiến lược tài chính bền vững và hiệu quả. Điều này không chỉ đảm bảo thực hiện nghĩa vụ với nhà nước mà còn hỗ trợ cho sự phát triển của doanh nghiệp trong dài hạn.

Nếu bạn cần thêm thông tin chi tiết về thuế TNDN, quy trình quyết toán hoặc thủ tục hành chính có liên quan, hãy liên hệ với Văn phòng công chứng Nguyễn Huệ theo số hotline 0966.22.7979 hoặc ghé thăm văn phòng trực tiếp để được tư vấn tận tình và chính xác nhất.

>>> Giải đáp vấn đề: Doanh nghiệp phá sản ai chịu trách nhiệm khoản vay với ngân hàng?

VĂN PHÒNG CÔNG CHỨNG NGUYỄN HUỆ

Miễn phí dịch vụ công chứng tại nhà

1. Công chứng viên kiêm Trưởng Văn phòng Nguyễn Thị Huệ: Cử nhân luật, cán bộ cấp cao, đã có 31 năm làm công tác pháp luật, có kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý nhà nước về công chứng, hộ tịch, quốc tịch. Trong đó có 7 năm trực tiếp làm công chứng và lãnh đạo Phòng Công chứng.

2. Công chứng viên Nguyễn Thị Thủy: Thẩm Phán ngành Tòa án Hà Nội với kinh nghiệm công tác pháp luật 30 năm trong ngành Tòa án, trong đó 20 năm ở cương vị Thẩm Phán.

Bên cạnh đó là đội ngũ cán bộ nghiệp vụ năng động, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn cao và tận tụy trong công việc.

• Địa chỉ: 165 Giảng Võ, phường Cát Linh, quận Đống Đa, Hà Nội
• Hotline: 0966.22.7979
• Email: ccnguyenhue165@gmail.com